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12月31日前，这些账别再放“其他应收款”
济南慧族软件科技2019-12-06 10:39:09
提醒一切会计，快年末了，你们公司账面上能否存在股东小我大额告贷挂账的情况？有题目请抓紧处置，否则真的要失事了！
这笔钱12月31日之前务必还上
留意：
股东从企业告贷，一定要留意年末12月31日之前让股东归还告贷，否则面临代扣代缴20%的小我所得税的风险。
账务处置：
借：其他应收款-股东王总 100万元
贷：银行存款 100万元
政策参考：
财政部、国家税务总局《关于标准小我投资者小我所得税征收治理的告诉》（财税〔2003〕158号，以下简称158号文件规定，对于小我股东从企业获得的告贷，在告贷年度不归还而又未用于生产经营，可以视为小我股东从企业获得的盈利分派，小我股东依照视为“利息、股息、盈利所得”项目计较交纳小我所得税。
情形再现：
这笔告贷一借就是多年，一向挂在“其他应收款”下没有归还。
当地的税局在对这老板的公司税务稽察中，在公司的“其他应收款”下发现了这笔老板转走多年都没有归还的350万元“告贷”，最初税局对老板这笔借走的350万依照“利息、股息、盈利所得”计征小我所得税70万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即35万元，一共105万就这么的没有了。
实在“其他应收款”就是个大坑！部分财政职员将各类说不清道不明的营业都会聚在“其他应收款”中，致使这个科目出现了大量资金来往和居高不下的挂账金额，甚至有“其他应收款是个筐，什么都能往里装”的说法。
每到年关，“其他应收款”总是稽察的重点，身为财政人，偶然辰晓得什么不能做比晓得怎样做更重要。
“其他应收款”不是“杂货铺”
这4种情形万万要谨慎！
情形1：小我告贷挂账。部分企业无偿为股东等小我供给告贷，并经过“其他应收款”持久挂账。
提醒：按照《财政部国家税务总局关于标准小我投资者小我所得税征收治理的告诉》（财税〔2003〕158号）规定：“纳税年度内小我投资者从其投资的企业（小我独资企业、合股企业除外）告贷，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的告贷可视为企业对小我投资者的盈利分派，依照“利息、股息、盈利所得”项目计征小我所得税。”
企业告贷给股东等小我并于昔时会计年度终了不归还的，该当按照上述政策规定计征小我所得税。
另周全营改增后，告贷属于“金融办事”中的存款办事，是以企业无偿为小我供给告贷还该当视同销售办事，该当交纳增值税。
情形2：隐藏不公道买卖。某些股东操纵“其他应收款”隐藏不公道的买卖、占用企业资金。
提醒：来往账户和关联买卖都是税务稽察的重点，企业这类行为一旦被查处，不但要补缴税款，还将面临滞纳金和罚款的损失。
情形3：藏匿支出。“其他应收款”是资产类科目，一般情况下余额应当在借方。部分企业将支出先挂入该科目标贷方，再从借方冲销，到达藏匿支出、回避税收的目标。
提醒：企业操纵“其他应收款”科目藏匿支出，属于经过少列支出的手段到达少缴应纳税款的目标，这类回避纳税义务的行为将遭到严厉的惩罚。
情形4：隐藏短期投资。有的企业在资金较为丰裕的情况下，会操纵过剩的资金停止短期投资，部分企业操纵各类告贷将短期投资经过“其他应收款”核算，随后逐一发出冲销，而获得的投资收益则被企业截留。
提醒：随着“互联网+”时代的到临、信息化手段的增强，企业报送给税务部分的数据将会与社保、工商、银行、公安、社保中心等部分的信息停止穿插比对，在多方位的监管下，企业操纵来往账户故弄玄虚的风险将越来越大。
年末端，身为财政的你，能否是顿时感受有点繁重了呢？抓紧看看您的“其他应收款”吧！
其他应收款账户核算中
表暴露6个账务风险点！
其他应收款账户核算的内容包括：
1、应收的各类赔款、罚款。如因职工渎职形成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财富等蒙受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
2、应收出租包装物租金；
3、应向职工收取的各类垫付金钱，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
4、备用金(向企业各职能科室、车间、小我周转利用等拨出的备用金)；
5、存出保证金，如租入包装物付出的押金；
6、预支账款转入；
7、其他各类应收、暂付金钱等。
轻易出现的舞弊行为与风险：
1、如果持久挂账股东小我告贷，会有“利息、股息、盈利所得”项目计征小我所得税的风险；
2、如果持久挂账职工小我告贷，会有“人为、薪金所得”项目计征小我所得税的风险；
3、如果企业实缴的本钱金随意抽走而没有用于公司经营，会有子虚注册、抽逃资金的风险；
4、如果企业操纵借备用金之名，转移资金到达小我消耗的目标，会有挪用资金、私设小金库的风险；
5、如果企业故意将投资款列为其他应收款账户，会有隐藏短期持久投资，截留投资收益、回避税款的涉税风险；
6、如果企业以先告贷后报销用度的形式，转移走公司的账面利润，会有涉嫌回避企业所得税、小我所得税的风险。
关于其他应收款账户的提醒：
由于公司会计职员将经营活动之外的其他各类应收的金钱全数用其他应收款科目核算，这使得这两个科目标核算内容比力复杂，很轻易成为某些单元或小我停止舞弊逃税的工具，是以提醒大师：
1、一定要实在的利用与核算其他应收款科目，不要仅仅把它看做是“渣滓桶”，任何欠好列支的营业统统都计入了其他应收款科目；
2、其他应收款或其他对付款数额如果庞大，与公司的主营营业支出范围严重不婚配，轻易致使纳税评价与税务预警；
3、公司内部一定要标准金钱的借支行为，对于持久挂账而且确有证据表白没法发出的金钱，倡议实时上报清算。
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发表于 2020-11-2 14:26:01
